Разъяснение налогового законодательства

в части возмещения ущерба от налоговых преступлений

В силу ч. 1 ст. 1064 Гражданского кодекса РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Истцами по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных 
ст.ст. 198, 199, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса РФ, могут выступать органы прокуратуры, а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (ст. 1064 Гражданского кодекса РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (ст. 54 Уголовно-процессуального кодекса РФ).

Согласно ч. 3 ст. 35 Федерального закона от 17.01.1992 № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» прокурор в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации вправе обратиться в суд с заявлением, если этого требует защита прав граждан и охраняемых законом интересов общества или государства.

Право прокурора на обращение в суд о возмещении причиненного государству ущерба предусмотрено ч. 3 ст. 44 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой гражданский иск в защиту интересов государства может быть предъявлен прокурором.

Постановлением Конституционного суда РФ от 08.12.2017 № 39-П определены условия, при которых возможно предъявление к физическим лицам, обвиняемым в совершении налоговых преступлений, исков о взыскании причиненного в результате их совершений ущерба бюджетной системе РФ, а именно в случаях:

- внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении организации-налогоплательщика;

-  установления того,что организация-налогоплательщик является фактически недействующей;

- невозможности взыскания с организации-неплательщика либо с лиц, привлекаемых к ответственности по её долгам, налоговой недоимки на основании норм налогового и гражданского законодательства.

Верховный суд РФ в своем постановлении от 28.12.2016 № 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» разъяснил, что в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных ст.ст. 198, 199, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса РФ должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску.

При этом, по уголовным делам об уклонении от уплаты налогов и (или) сборов не подлежит удовлетворению гражданский иск в части взыскания с виновного штрафа, поскольку в соответствии с п. 3 ст. 108 Налогового кодекса РФ предусмотренная данным кодексом ответственность (в виде штрафа) за деяние, совершенное физическим лицом, наступает в том случае, если деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ.